為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知》(稅總函[2017]579號)，以下簡稱《通知》)精神，結(jié)合我省實際，現(xiàn)將互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下簡稱試點企業(yè))代開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)試點工作有關(guān)事項公告如下：

一、納入試點范圍的試點企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

(一)國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

(二)平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

二、試點企業(yè)為注冊為本平臺會員的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡稱會員)代開專用發(fā)票，需逐級上報至省國稅局批準(zhǔn)，上報申請應(yīng)提供下列資料審核：

(一)經(jīng)國務(wù)院交通運輸主管部門確定的無車承運試點資質(zhì)及有效期證明材料。

(二)試點企業(yè)系統(tǒng)功能操作手冊，操作手冊須標(biāo)明會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)功能介紹，能顯示物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析等能力。

三、經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，試點企業(yè)可以為同時符合以下條件的會員代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

(二)提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

(四)注冊為該平臺會員。

試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率為會員代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務(wù)登記證號碼或組織機(jī)構(gòu)代碼)。試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。

四、會員既可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，就近向國稅機(jī)關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)代開專用發(fā)票，但試點企業(yè)不得為會員承攬本平臺以外的運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票，會員為試點企業(yè)提供的運輸業(yè)務(wù)，也不得代開專用發(fā)票。試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議》(范本見附件)，試點企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)加蓋試點企業(yè)發(fā)票專用章。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項稅額。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項稅額。試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

五、試點企業(yè)應(yīng)按月代會員按照代開專用發(fā)票上注明的稅額向試點企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全額申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。試點企業(yè)代開專用發(fā)票對應(yīng)收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，試點企業(yè)無須申報。試點企業(yè)應(yīng)于每月申報征收期內(nèi)，將上月代開專票情況逐份造冊報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，報備內(nèi)容應(yīng)包括代開會員名稱及社會信用代碼(納稅人識別號)、代開專用發(fā)票第五聯(lián)、代開專票稅額及其對應(yīng)的完稅憑證號碼。

六、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

附件：委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議(范本)

貴州省國家稅務(wù)局

2018年3月29日