根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第八條第一項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，“開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%”。章丘區(qū)于2016年9月14日經(jīng)國務院以《國務院關于同意山東省調(diào)整濟南市部分行政區(qū)劃的批復》(國函[2016]155號)批準“撤銷縣級章丘市，設立濟南市章丘區(qū)”后，應執(zhí)行不低于15%的計稅毛利率。

依據(jù)《山東省地方稅務局 山東省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(魯?shù)囟惏l(fā)[2009]37號)轉(zhuǎn)發(fā)意見中“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，由各市地方稅務局、國家稅務局按照《辦法》第八條的規(guī)定進行確定”的規(guī)定，將開發(fā)項目位于章丘區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率確定為15%。

《濟南市國家稅務局濟南市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率確定問題的通知》(濟地稅發(fā)[2009]71號)第二條“開發(fā)項目位于章丘市的，未完工產(chǎn)品計稅毛利率為10%”的相關規(guī)定廢止，其他規(guī)定仍然有效。

鑒于2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入已按10%的計稅毛利率計入當期應納稅所得額，原則上不再做納稅調(diào)整。2017年度銷售未完工產(chǎn)品取得的收入，應按照15%的計稅毛利率計算預計毛利額，并在第4季度預繳時一并調(diào)整計入當期應納稅所得額。

本公告有效期3年。

本公告有效期自2018年1月1日至2020年12月31日。

特此公告。

濟南市地方稅務局

濟南市國家稅務局

2017年12月29日

《濟南市地方稅務局 濟南市國家稅務局關于調(diào)整章丘區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率的公告》解讀

一、發(fā)布公告的背景

《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)對房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，按照開發(fā)項目所在區(qū)域分別作了規(guī)定。章丘區(qū)于2016年9月14日經(jīng)國務院以國函[2016]155號文批準“撤銷縣級章丘市，設立濟南市章丘區(qū)”后，《濟南市國家稅務局 濟南市地方稅務局關于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率確定問題的通知》(濟地稅發(fā)[2009]71號)規(guī)定的章丘市房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品計稅毛利率已不適用。為進一步加強從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)的企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)的納稅行為，決定發(fā)布《濟南市地方稅務局濟南市國家稅務局關于調(diào)整章丘區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率的公告(征求意見稿)》，對章丘區(qū)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率重新予以明確。

二、未完工產(chǎn)品計稅毛利率

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第八條第一項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，“開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%”。

依據(jù)魯?shù)囟惏l(fā)[2009]37號文“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率，由各市地方稅務局、國家稅務局按照《辦法》第八條的規(guī)定進行確定”的規(guī)定，決定在章丘撤市設區(qū)后，開發(fā)項目位于章丘區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務未完工產(chǎn)品計稅毛利率由10%調(diào)整為15%。

三、未完工產(chǎn)品計稅毛利率的適用

鑒于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)2016年度企業(yè)所得稅申報時，已經(jīng)按照10%的預計毛利率分季(或月)計算預計毛利額，計入了當期應納稅所得額，且在年度匯算清繳時也已將該項開發(fā)產(chǎn)品完工后的實際毛利額與預計毛利額之間的差額，進行了納稅調(diào)整，因此2016年度仍按照10%的計稅毛利率執(zhí)行，原則上不再做納稅調(diào)整。

2017年度房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的收入，應按照15%的計稅毛利率計算預計毛利額，并將1-3季度已經(jīng)按照10%預計毛利率計算的差額部分，在第4季度企業(yè)所得稅預繳時一并調(diào)整計入當期應納稅所得額。

為方便納稅人核算，有利于更好地開展工作，本公告自2018年1月1日起執(zhí)行，有效期為3年。