重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的公告

重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第2號(hào) 018-06-15

（根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第3號(hào)）對(duì)本文涉及機(jī)構(gòu)名稱變更的地方進(jìn)行了修改。）

為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)物流行業(yè)降本增效，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)）要求，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局決定在全市范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)（以下稱“平臺(tái)企業(yè)”）代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、平臺(tái)企業(yè)備案

需要開展代開增值稅專用發(fā)票服務(wù)的平臺(tái)企業(yè)，應(yīng)登記為增值稅一般納稅人，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案時(shí)應(yīng)提供以下資料：

（一）國(guó)務(wù)院交通運(yùn)輸主管部門公布的在有效期內(nèi)的無(wú)車承運(yùn)人平臺(tái)企業(yè)文件。

（二）平臺(tái)企業(yè)公司章程。

（三）物流平臺(tái)系統(tǒng)說(shuō)明。物流平臺(tái)系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)員管理、交易撮合、運(yùn)輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力。

（四）會(huì)員注冊(cè)管理制度。該制度應(yīng)包括平臺(tái)企業(yè)對(duì)代開增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的注冊(cè)管理制度。

（五）代開增值稅專用發(fā)票的內(nèi)部管理制度。該管理制度應(yīng)包括代開增值稅專用發(fā)票管理、平臺(tái)企業(yè)內(nèi)部代開人員管理、代開增值稅專用發(fā)票時(shí)法律權(quán)利義務(wù)提醒等內(nèi)容。

（六）《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案表》（附件1）

平臺(tái)企業(yè)應(yīng)全面、如實(shí)提供上述（一）至（五）款資料復(fù)印件（應(yīng)確保與原件一致，加蓋平臺(tái)企業(yè)公章和騎縫章）、（六）款資料原件，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后，將第（六）款資料逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局同意備案的平臺(tái)企業(yè)，方可為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人提供代開增值稅專用發(fā)票服務(wù)。

二、代開增值稅專用發(fā)票會(huì)員確認(rèn)

需平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)首先向平臺(tái)企業(yè)申請(qǐng)注冊(cè)為會(huì)員，并在首次申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)向平臺(tái)企業(yè)提供以下資料：

（一）加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）。

（二）提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》；提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，提供《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。

（三）稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的能夠證明按增值稅小規(guī)模納稅人管理的有關(guān)資料。

提供（一）至（三）款證照、資料的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，可通過(guò)平臺(tái)企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)進(jìn)行圖片資料上傳備案，也可提供原件和復(fù)印件到平臺(tái)企業(yè)所在地進(jìn)行備案，并應(yīng)確保提供證照、資料的真實(shí)性和合法性。

平臺(tái)企業(yè)需對(duì)本條（一）至（三）款證照、資料進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核無(wú)誤的確認(rèn)為代開增值稅專用發(fā)票會(huì)員（以下簡(jiǎn)稱“代開會(huì)員”），平臺(tái)企業(yè)方可為代開會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。平臺(tái)企業(yè)應(yīng)妥善保管代開會(huì)員的電子圖片信息或復(fù)印件，按戶歸檔留存?zhèn)洳椤?/p>

代開會(huì)員上述信息發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)重新提交相關(guān)資料供平臺(tái)企業(yè)審核。

三、平臺(tái)企業(yè)應(yīng)與代開會(huì)員簽訂委托代開專用發(fā)票的協(xié)議（范本詳見附件2）。對(duì)協(xié)議范本有變更或增減條款的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，變更或增加的內(nèi)容不得違反現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章等相關(guān)規(guī)定。

四、代開增值稅專用發(fā)票要求

（一）平臺(tái)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，為在本平臺(tái)企業(yè)注冊(cè)的代開會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。

（二）平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，僅限于為代開會(huì)員通過(guò)本企業(yè)平臺(tái)承攬的、在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開，不得為代開會(huì)員從事的其他應(yīng)稅行為代開增值稅專用發(fā)票。

（三）平臺(tái)企業(yè)使用自有增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票。代開時(shí)應(yīng)在發(fā)票備注欄依次注明代開會(huì)員的納稅人名稱（全稱）、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼）、起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容。如起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容較多可另附清單。

（四）平臺(tái)企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關(guān)欄次、清單等內(nèi)容應(yīng)與代開會(huì)員通過(guò)本物流平臺(tái)系統(tǒng)承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，以及本物流平臺(tái)系統(tǒng)記錄的物流信息保持一致。

（五）平臺(tái)企業(yè)接受代開會(huì)員為本企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為代開會(huì)員代開增值稅專用發(fā)票。平臺(tái)企業(yè)可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，代代開會(huì)員向平臺(tái)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）代開會(huì)員向平臺(tái)企業(yè)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向平臺(tái)企業(yè)提交《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》和經(jīng)辦人身份證件。

五、有下列情形之一的，平臺(tái)企業(yè)暫停為代開會(huì)員提供代開服務(wù)：

（一）代開會(huì)員提供虛假資料騙取代開增值稅專用發(fā)票的。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)代開會(huì)員異常，通知平臺(tái)企業(yè)不得為其代開增值稅專用發(fā)票的。

六、物流平臺(tái)系統(tǒng)記錄的交易、資金、物流、代開發(fā)票等相關(guān)信息，平臺(tái)企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一歸類存儲(chǔ)，以備核查。

七、增值稅納稅申報(bào)

（一）平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由平臺(tái)企業(yè)按月代代開會(huì)員向平臺(tái)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給代開會(huì)員。

（二）平臺(tái)企業(yè)為代開會(huì)員代開的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入，不屬于平臺(tái)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。

（三）代開會(huì)員應(yīng)將代開增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入計(jì)入其增值稅應(yīng)稅收入中，并按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按

規(guī)定抵減已由平臺(tái)企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)平臺(tái)企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)立即暫停其試點(diǎn)資格。情節(jié)嚴(yán)重的，移交稽查部門依法處理。

（一）未按規(guī)定或提供虛假資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的；

（二）未認(rèn)真審核代開會(huì)員資料，代開會(huì)員注冊(cè)信息不準(zhǔn)確的；

（三）未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代繳稅款的；

（四）其他稅收違法違規(guī)行為未接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

平臺(tái)企業(yè)整改符合相關(guān)規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)其試點(diǎn)資格。

九、平臺(tái)企業(yè)違規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

十、貨物運(yùn)輸服務(wù)接受方以平臺(tái)企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

十一、平臺(tái)企業(yè)應(yīng)按月將代開增值稅專用發(fā)票明細(xì)（包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、購(gòu)銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、開票金額、稅額等）和對(duì)應(yīng)的代繳稅款證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

十二、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告

附件：

1.《互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票備案表》

2.《委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議（范本）》

重慶市國(guó)家稅務(wù)局

2018年3月30日