為加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]91號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))等規(guī)定，現(xiàn)就房地產(chǎn)業(yè)稅源管理有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、項(xiàng)目基本信息登記

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自取得《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》時(shí)起，以《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載建設(shè)項(xiàng)目為單位建立臺(tái)賬，填寫《房地產(chǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表》(附件1)，并于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?；A(chǔ)信息發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二、項(xiàng)目建設(shè)管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得《建筑工程施工許可證》后，填寫《房地產(chǎn)項(xiàng)目工程票款情況月報(bào)表》(附件2)，于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并根據(jù)工程票款結(jié)算情況更新報(bào)表內(nèi)容。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)要求項(xiàng)目建設(shè)方開具增值稅發(fā)票時(shí)按照以下要求規(guī)范開具：在“商品和服務(wù)名稱”欄注明建筑服務(wù)名稱(有施工許可證的工程，填寫許可證上所載的工程名稱，無施工許可證的工程，以《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》所載的建設(shè)項(xiàng)目名稱為前綴加上對應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容，如“***綠化工程”)，在“備注”欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱(與《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上記載的項(xiàng)目名稱一致)。

三、項(xiàng)目銷售管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自發(fā)生銷售行為的當(dāng)月起，填寫《房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售情況月報(bào)表》(附件3)，于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)按項(xiàng)目歸集開票明細(xì)信息和銷售合同信息留存?zhèn)洳椤?/p>

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生視同銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)在發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，將相關(guān)信息填入《房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售情況月報(bào)表》。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票，并按照以下要求規(guī)范開具：在“商品和服務(wù)名稱”欄注明《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》上所載的建設(shè)項(xiàng)目名稱，在“規(guī)格型號(hào)”欄注明“住房”或“非住房”，在“單位”欄注明標(biāo)準(zhǔn)面積，在“備注”欄注明銷售房號(hào)、含稅合同價(jià)款、合同備案編號(hào)等信息。

四、項(xiàng)目預(yù)繳管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)開具編碼為“602”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，并在收到預(yù)收款次月申報(bào)期內(nèi)分別申報(bào)預(yù)繳增值稅和土地增值稅。對合同明確采用直接收款方式以及視同銷售房地產(chǎn)的，應(yīng)分別在合同約定的收款時(shí)間和視同銷售的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)預(yù)繳土地增值稅。

五、增值稅土地價(jià)款扣除管理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立臺(tái)賬(附件4)登記土地價(jià)款的扣除情況，可扣除的土地價(jià)款包括受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款和土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。企業(yè)應(yīng)按月歸集確認(rèn)納稅義務(wù)的房地產(chǎn)銷售面積，計(jì)算土地價(jià)款扣除額度并做好土地價(jià)款扣除憑證管理。

六、其他事項(xiàng)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按上述規(guī)定做好各類明細(xì)臺(tái)賬，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期報(bào)備(在開通網(wǎng)上電子信息備案前暫按紙質(zhì)備案辦理)，直至項(xiàng)目結(jié)束。

本公告自發(fā)布之日起實(shí)施?！陡＝ㄊ叶悇?wù)局福建省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告》(閩國稅公告2017年第1號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.房地產(chǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表

2.房地產(chǎn)項(xiàng)目工程情況月報(bào)表

3.房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售情況月報(bào)表

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價(jià)款扣除臺(tái)賬

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅源管理的公告》的政策解讀

一、有關(guān)背景及意義

為落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化管理要求，規(guī)范房地產(chǎn)項(xiàng)目和建筑服務(wù)等增值稅發(fā)票開具，加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)稅源管理，切實(shí)堵塞增值稅和土地增值稅等稅源管理漏洞，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2009]91號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))等規(guī)定，通過制定本《公告》進(jìn)一步明確房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目基本信息登記、建設(shè)管理、銷售管理、預(yù)繳管理、土地款扣除等事項(xiàng)，通過規(guī)范納稅人有關(guān)臺(tái)賬設(shè)置和房地產(chǎn)項(xiàng)目和增值稅發(fā)票開具事項(xiàng)。

二、明確建立和填報(bào)有關(guān)臺(tái)賬問題

本《公告》要求填報(bào)的《房地產(chǎn)項(xiàng)目基礎(chǔ)信息表》（附件1）、《房地產(chǎn)項(xiàng)目工程票款情況月報(bào)表》（附件2）、《房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售情況月報(bào)表》（附件3）大部分內(nèi)容為營業(yè)稅征收時(shí)期原有的要求，并根據(jù)全面推開營改增試點(diǎn)政策做了調(diào)整?！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價(jià)款扣除臺(tái)賬》（附件4）根據(jù)總局公告要求設(shè)置。本《公告》對上述臺(tái)賬進(jìn)行明確，主要是規(guī)范填報(bào)格式和報(bào)送時(shí)間，報(bào)送時(shí)間與納稅申報(bào)時(shí)間一致。

三、明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅問題

總局有關(guān)文件規(guī)定了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，并對預(yù)收款增值稅發(fā)票開具問題進(jìn)行了明確。為加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)稅源管理，統(tǒng)一項(xiàng)目納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，基于房地產(chǎn)交易實(shí)際和可操作性出發(fā)，本《公告》對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)增值稅發(fā)票開具事項(xiàng)進(jìn)行了明確，便于納稅人執(zhí)行。

四、關(guān)于土地增值稅預(yù)繳計(jì)稅依據(jù)和申報(bào)時(shí)間問題

一是為方便納稅人計(jì)征和申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，對除《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(2016年第70號(hào))規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售以外的土地增值稅預(yù)繳計(jì)征依據(jù)與增值稅收入確認(rèn)時(shí)間等結(jié)合起來，提高稅種之間的統(tǒng)一性；二是明確土地增值稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)間，因?yàn)楝F(xiàn)有規(guī)范性文件規(guī)定的土地增值稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)間為“次月10日內(nèi)”，為方便納稅人辦理納稅申報(bào)，本《公告》予以明確為次月申報(bào)期內(nèi)。