國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報管理辦法》的公告

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅源管理工作的要求，結(jié)合全區(qū)稅收工作實際，國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局制定了《內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報管理辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年6月15日起施行。

國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

2018年6月15日

內(nèi)蒙古自治區(qū)注銷清稅申報管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范納稅人注銷清稅申報管理，夯實稅收征管基礎(chǔ)，防止國家稅款流失，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》(以下簡稱稅收征管法及其實施細(xì)則)及相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合全區(qū)工作實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用實行商事制度改革“一照一碼”登記模式的納稅人。

第三條 注銷清稅申報工作應(yīng)當(dāng)遵循合法和效率原則，按照法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤⒅靥岣吖ぷ餍?，切實保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

第四條 以納稅人經(jīng)營規(guī)模為依據(jù)，分為大企業(yè)、重點稅源戶、一般稅源戶，參照稅款征收方式等指標(biāo)，進(jìn)行風(fēng)險分析，對申請注銷清稅的納稅人進(jìn)行分類分級管理。

第二章 崗位分工

第五條 各級稅務(wù)機關(guān)負(fù)有綜合征收管理職能的部門(以下簡稱“征收管理部門”)負(fù)責(zé)本單位清稅申報工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、組織實施及監(jiān)督檢查工作。

第六條 辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)接收納稅人清稅申報、繳銷發(fā)票及相關(guān)證件等，審核納稅人提交的資料。

第七條 稅源管理部門負(fù)責(zé)納稅人清稅申報的清理核查工作。一般納稅人申請清稅的，應(yīng)組織稽查、稅政、稅源工作人員共同組成清稅清算組，對納稅人開展清稅核查。

第八條 主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)有防偽稅控管理職能的部門(以下簡稱“稅政管理部門”)負(fù)責(zé)本單位所轄一般納稅人清稅申報中防偽稅控系統(tǒng)納稅人檔案注銷工作。

第九條 稽查部門負(fù)責(zé)納稅人清稅申報清理核查中涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開發(fā)票行為的查處工作。稅源管理部門在清稅申報清理核查中發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或虛開發(fā)票行為的，應(yīng)移交稽查部門處理，稽查部門未做出稽查結(jié)論前，不得辦結(jié)清稅申報手續(xù)?；椴块T根據(jù)稽查選案程序篩選確定納稅人，除按規(guī)定不宜公開的以外，應(yīng)當(dāng)在選案后及時書面告知該納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)，主管稅務(wù)機關(guān)尚未辦結(jié)清稅申報手續(xù)的，稽查部門未做出稽查結(jié)論前，不得辦結(jié)清稅申報手續(xù)。

第三章 申請與受理

第十條 實行商事登記制度改革“一照一碼”登記模式的納稅人辦理注銷清稅申請，需先向主管稅務(wù)機關(guān)申報清稅，填寫《清稅申報表》。

第十一條 納稅人申報清稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳提交以下資料：

(一)《清稅申報表》；

(二)《發(fā)票領(lǐng)用簿》、未驗舊的發(fā)票、未使用完的發(fā)票及防偽稅控專用設(shè)備；

(三)其他相關(guān)資料或證明材料原件及復(fù)印件。

第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳接收納稅人清稅申報后，應(yīng)當(dāng)按照以下情況分別辦理：

(一)納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》(受理通知)，受理納稅人清稅申報。

(二)納稅人提交資料不齊全或不符合法定形式的，制作《稅務(wù)事項通知書》(補正通知)，一次性告知納稅人需補正的內(nèi)容。

(三)依法不屬于本機關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的，制作《稅務(wù)事項通知書》(不予受理通知)，告知納稅人不予受理的原因。

第十三條 受理納稅人清稅申報后,主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳把受理信息推送相關(guān)部門，相關(guān)部門按各自職責(zé)進(jìn)行清稅，在規(guī)定時限內(nèi)辦結(jié)。

第十四條 受理納稅人清稅申報后，辦稅服務(wù)廳繳銷其《發(fā)票領(lǐng)用簿》及其未使用完的發(fā)票，對結(jié)存發(fā)票進(jìn)行驗舊處理。

第四章 清稅核查

第十五條 本辦法所稱清稅核查是指主管稅務(wù)機關(guān)對申報注銷清稅的納稅人的稅款繳納情況、會計核算情況、發(fā)票使用情況等事項進(jìn)行全面核查，以核實納稅人應(yīng)納稅款，辦結(jié)納稅人其他涉稅事項。

第十六條 辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)于受理后1個工作日內(nèi)，將相關(guān)資料傳遞至稅源管理部門，由稅源管理部門組織實施清稅核查。

第十七條 在清稅核查時按分類分級管理辦法實施。大企業(yè)申請注銷清稅申報時如發(fā)現(xiàn)有稅收重大風(fēng)險的，應(yīng)逐級上報國家稅務(wù)總局內(nèi)蒙自治區(qū)稅務(wù)局大企業(yè)稅收管理部門，成立清稅清算組，負(fù)責(zé)清稅核查。重點稅源戶申請注銷清稅申報的，由盟市稅務(wù)機關(guān)牽頭組織旗縣稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行清稅核查。一般稅源戶申請注銷清稅申報的，由旗縣稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)清稅核查。

第十八條 各部門要嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定完成對納稅人清稅核查。對大企業(yè)、重點稅源戶或納稅信用A級納稅人清稅核查應(yīng)當(dāng)于13個工作日內(nèi)完成。因特殊原因，在規(guī)定時間內(nèi)無法完成清稅核查的，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限不得超過5個工作日。申請延期的只能申請一次。

第十九條 清稅核查應(yīng)當(dāng)采取案頭評審與實地核查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

第二十條 需要開展實地核查的，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅收執(zhí)法人員實施，并依法出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

第二十一條 清稅核查的追溯期限原則上從注銷清稅申報受理之日起追溯3年。特殊情況，可追溯5年。稅務(wù)登記時間未滿3年的，追溯至登記之日止。

第二十二條 清稅核查時發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，應(yīng)通知結(jié)清未結(jié)事宜后再申報：

(一)納稅人存在未申報、欠稅及滯納金信息；

(二)納稅人存在未驗舊發(fā)票；

(三)未完成土地增值稅清算；

(四)企業(yè)所得稅納稅人未完成企業(yè)所得稅清算；

(五)納稅人存在多繳(包括預(yù)繳、應(yīng)退未退)稅款；

(六)納稅人存在未結(jié)報的稅收票證；

(七)納稅人存在其他應(yīng)結(jié)未結(jié)事項。

第二十三條 清稅核查時，發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，移交有關(guān)部門處理，并告知納稅人：

(一)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的，需要移交稽查部門處理的。

(二)涉嫌避稅，需要實施反避稅調(diào)查的；移交有關(guān)部門處理的時間不計算在辦結(jié)清稅申報期限內(nèi)。

第二十四條 清稅核查時，發(fā)現(xiàn)納稅人查無下落，無法實施核查的，主管稅務(wù)機關(guān)不予辦結(jié)清稅申報，清稅申報程序終止。

第二十五條 清稅核查過程中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)、完整地填寫清稅核查工作底稿。如發(fā)現(xiàn)納稅人清算報告中有未說明情況，或涉稅賬務(wù)處理有問題的，應(yīng)要求納稅人提供補充資料或說明。

第二十六條 清稅核查結(jié)束后，核查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)核查的情況制作清稅核查工作報告。

第二十七條 清稅核查結(jié)果應(yīng)經(jīng)清稅清算組集體審議，遇重大問題應(yīng)提交局長辦公會討論決定。

第五章 結(jié)果處理

第二十八條 對未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅、無在查案件或長期零申報納稅的小規(guī)模納稅人，可簡化流程，加速辦結(jié)清稅手續(xù)。對納稅人已經(jīng)結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票且無違法違章行為和欠稅等情況的，即時辦結(jié)。注銷清稅申報通過后，主管稅務(wù)機關(guān)按相關(guān)規(guī)定收繳并核銷相關(guān)稅務(wù)證件及設(shè)備。

第二十九條 納稅人根據(jù)清稅核查結(jié)果結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)清稅結(jié)果向納稅人出具《清稅證明》，并將信息共享到相關(guān)部門。

第三十條 注銷清稅申報通過后，主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門要及時將注銷情況傳遞至稅政部門，同時取消其已經(jīng)認(rèn)定的各類稅務(wù)資格。對使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，稅政部門同時在防偽稅控系統(tǒng)中注銷其檔案。

第三十一條 納稅人清稅申報的檔案資料由稅源管理部門整理歸集后，按照征管檔案管理的要求歸檔。