按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、核定扣除試點(diǎn)范圍

（一）自2018年2月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料，主要從事茶葉、部分調(diào)味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）、火鍋底料（包括麻辣魚(yú)、酸菜魚(yú)、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質(zhì)家具制造、豬小腸加工、檸檬加工、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造、兼營(yíng)餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定抵扣。

（二）增加部分原已納入試點(diǎn)范圍企業(yè)新產(chǎn)品的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)。

二、核定扣除方法

對(duì)納入試點(diǎn)范圍的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)施核定扣除辦法。

（一）新納入核定扣除試點(diǎn)范圍的納稅人分別采用投入產(chǎn)出法和成本法（詳見(jiàn)附件1），具體如下：

1.從事茶葉、部分調(diào)味品（包括醬油、食用醋、豆瓣醬）生產(chǎn)銷(xiāo)售以及豬小腸、檸檬加工的增值稅一般納稅人，按投入產(chǎn)出法核定扣除。茶葉生產(chǎn)應(yīng)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（-2017）中“精制茶加工”類(lèi)別（代碼C1530）執(zhí)行；醬油、食用醋生產(chǎn)應(yīng)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（-2017）中“醬油、食醋及類(lèi)似制品制造”類(lèi)別（代碼C1462）執(zhí)行；豆瓣醬生產(chǎn)應(yīng)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（-2017）中“其他調(diào)味品、發(fā)酵品制造”類(lèi)別（代碼C1469）執(zhí)行。

2.從事火鍋底料（包括麻辣魚(yú)、酸菜魚(yú)、燒雞公、老鴨湯底料）、榨菜、米花糖、木質(zhì)家具制造，以及木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造的增值稅一般納稅人，按成本法核定扣除。兼營(yíng)餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人，應(yīng)對(duì)餐飲服務(wù)和兼營(yíng)的其他業(yè)務(wù)收入、成本進(jìn)行分別核算，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局重慶市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）發(fā)布的“餐飲服務(wù)”核定扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造應(yīng)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（-2017）中“木材加工和木、竹、藤、棕、草制品制造”類(lèi)別（代碼C20）執(zhí)行；木質(zhì)家具制造應(yīng)按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》（-2017）中“木質(zhì)家具制造”類(lèi)別（代碼C2110）執(zhí)行。

（二）本公告發(fā)布之日前，已納入核定扣除試點(diǎn)范圍企業(yè)的新增核定扣除標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，按投入產(chǎn)出法核定扣除（詳見(jiàn)附件2）。

（三）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）中附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下稱(chēng)“實(shí)施辦法”）的規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

三、核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

試點(diǎn)納稅人在計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照下列順序確定適用的扣除標(biāo)準(zhǔn)：

（一）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局不定期公布的全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（二）國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)重慶市稅務(wù)局）商重慶市財(cái)政局根據(jù)我市實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布的適用于我市的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（三）重慶市稅務(wù)局依據(jù)試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)，按照“實(shí)施辦法”第十三條規(guī)定的核定程序?qū)彾ǖ膬H適用于該試點(diǎn)納稅人的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

（二）自2018年2月1日起納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的試點(diǎn)納稅人，按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2018年7月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。

（三）當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條第二款規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

五、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

六、執(zhí)行時(shí)間

本公告自2018年6月15日起施行?！吨貞c市國(guó)家稅務(wù)局重慶市財(cái)政局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（重慶市國(guó)家稅務(wù)局公告2017年第11號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：

1.部分新納入核定扣除試點(diǎn)范圍行業(yè)統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)

2.已納入試點(diǎn)企業(yè)新增產(chǎn)品核定扣除標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

重慶市財(cái)政局

2018年6月15日