山西省國家稅務局關于互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票有關問題的公告

為進一步優(yōu)化納稅服務，方便貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)，促進物流業(yè)降本增效，國家稅務總局決定在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點，現(xiàn)將我省開展試點工作有關問題公告如下：

一、試點內(nèi)容

經(jīng)省國稅局批準，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關涉稅事項。

(一)在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。

(二)提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(三)在稅務登記地主管稅務機關(以下簡稱主管稅務機關)按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

(四)注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的確定

納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)(以下稱試點企業(yè))，應當具備以下條件：

(一)國務院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

(二)平臺應實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

(三)試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票不收取任何費用。

符合上述條件的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)本著自愿原則，可以向山西省國家稅務局申請作為試點企業(yè)，為符合本公告第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，申請表見附件1。

三、專用發(fā)票的開具

試點企業(yè)按照以下規(guī)定為貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡稱會員)代開專用發(fā)票：

(一)試點企業(yè)僅限于為符合本公告第一條所列條件的會員，并通過試點企業(yè)自己的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(以下簡稱本平臺)承攬的貨物運輸業(yè)務代開增值稅專用發(fā)票。

(二)試點企業(yè)必須與會員簽訂委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本見附件2。

(三)試點企業(yè)使用自有增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率為會員代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼(或稅務登記證號碼或組織機構代碼)。

(四)試點企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票，相關欄次內(nèi)容應與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關信息應統(tǒng)一存儲，以備核查。

(五)對試點企業(yè)本身接受會員提供的貨物運輸服務，試點企業(yè)不得為會員代開增值稅專用發(fā)票。對于此類業(yè)務，試點企業(yè)可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》)的相關規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

四、涉稅事項的辦理

(一)試點企業(yè)為會員代開增值稅專用發(fā)票應當繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務機關申報繳納，并將完稅憑證轉交給會員。試點企業(yè)主管稅務機關征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務代開增值稅專用發(fā)票。

(二)會員應按照其主管稅務機關核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報納稅。

(三)試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開增值稅專用發(fā)票對應的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應稅收入，無須申報。試點企業(yè)應按月將代開增值稅專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務機關報備，具體報備內(nèi)容見附件3。

五、本公告自2018年5月1日起施行。

特此公告。

附件：

1.互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代增值稅開專用發(fā)票試點申請表

2.委托代開增值稅專用發(fā)票協(xié)議

3.試點企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票報備內(nèi)容

山西省國家稅務局

2018年4月25日