石家莊市國家稅務(wù)局 石家莊市地方稅務(wù)局 石家莊市財政局關(guān)于發(fā)布《石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）》的公告

為落實《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號），完善我市稅收領(lǐng)域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構(gòu)建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，石家莊市國家稅務(wù)局、石家莊市地方稅務(wù)局、石家莊市財政局制定了《石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年5月1日起施行。

特此公告。

石家莊市國家稅務(wù)局

石家莊市地方稅務(wù)局

石家莊市財政局

2018年3月28日

石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為加快社會信用體系建設(shè)，完善我市稅收領(lǐng)域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構(gòu)建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014－2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《河北省人民政府關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的實施意見》（冀政發(fā)〔2016〕44號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）等規(guī)定制定本辦法。

第二條 石家莊市行政區(qū)域范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人在履行稅收義務(wù)過程中失信行為的界定、記錄、認(rèn)定、信息共享、公示查詢及懲戒管理，適用本辦法。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三條 本辦法所稱納稅人是指已辦理稅務(wù)登記,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)納稅人；所稱扣繳義務(wù)人是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人；所稱稅務(wù)代理人是指受納稅人、扣繳義務(wù)人委托代為辦理稅務(wù)事宜的稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu)；所稱相關(guān)責(zé)任人是指有失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人的法定代表人（負(fù)責(zé)人）、財務(wù)負(fù)責(zé)人和對失信行為負(fù)有直接責(zé)任的辦稅人員。

第四條 本辦法由市國稅局、市地稅局共同牽頭組織實施。國稅、地稅主管稅務(wù)機關(guān)及稽查部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)或本部門職責(zé)范圍內(nèi)稅收失信行為的記錄、歸集、認(rèn)定管理、上報及異議處理。稅收失信行為信息統(tǒng)一向市國稅局、市地稅局和市財政局推送。

第二章 稅收失信行為的界定

第五條 本辦法所稱稅收失信行為是指納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人在履行稅收義務(wù)過程中違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件達到一定程度的行為。稅收失信行為納入信用積分管理，建立納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人信用檔案，并實施動態(tài)評價和差異化管理。按照失信行為的嚴(yán)重程度，從低到高劃分為三個等級，即一般失信行為、較重失信行為、嚴(yán)重失信行為，分別列入“灰名單”、“黃名單”和“黑名單”。

第六條 有下列行為之一的屬于一般失信行為，列入灰名單：

（一）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，欠繳期6個月以上且累計欠繳稅款數(shù)額在10萬元以上100萬元以下的；

（二）被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶滿6個月的納稅人，欠繳稅款數(shù)額1萬元以下或者未繳銷發(fā)票50份以下（增值稅專用發(fā)票10份以下）的；

（三）享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告造成不繳或少繳稅款，數(shù)額在10萬元以下的；

（四）稅務(wù)代理人未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實名信息，或未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況，以及報送信息與實際不符的；

（五）稅務(wù)代理人未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（六）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查、調(diào)查的。

第七條 有下列行為之一的屬于較重失信行為，列入黃名單：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，數(shù)額在100萬元以下，或數(shù)額在100萬元以上但各年度查補稅額均在當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以下的；

（二）扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的；

（三）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在100萬元以下的；

（四）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，欠繳期6個月以上且累計欠繳稅款數(shù)額100萬元以上的；

（五）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（六）采用欺騙手段獲取減免稅的；享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告造成不繳或少繳稅款，數(shù)額在10萬元以上的；

（七）虛開普通發(fā)票100份以下或者金額40萬元以下的；

（八）被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為非正常戶滿6個月的納稅人，欠繳稅款數(shù)額1萬元以上或者未繳銷發(fā)票50份以上（增值稅專用發(fā)票10份以上）的；

（九）稅務(wù)代理人未按照辦稅實名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實名信息，或未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況，以及報送信息與實際不符，情節(jié)嚴(yán)重的；

（十）稅務(wù)代理人未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見，情節(jié)嚴(yán)重的；

（十一）拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查、調(diào)查，情節(jié)嚴(yán)重的；

（十二）兩年內(nèi)發(fā)生2次以上一般失信行為的。

第八條 有下列行為之一的屬于嚴(yán)重失信行為，列入黑名單：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份以上或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達到上述標(biāo)準(zhǔn)，但違法情節(jié)嚴(yán)重、有較大社會影響的。

第三章 稅收失信行為記錄、認(rèn)定及公示

第九條 納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人發(fā)生本辦法第六條至第八條所列行為的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)記錄、歸集相應(yīng)的稅收失信信息，包括：

（一）基礎(chǔ)信息。包括納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、法定代表人、相關(guān)責(zé)任人姓名、身份證（護照）號碼（公示時隱去出生年、月、日號碼段）、會計從業(yè)資格證書號、代理執(zhí)業(yè)資格證書號等；

（二）主要失信事實及類別；

（三）行政處理、處罰或法院判決的主要情況；

（四）稅收失信行為認(rèn)定稅務(wù)機關(guān)名稱及認(rèn)定時間；

（五）其他依法應(yīng)當(dāng)公示的信息。

第十條 主管稅務(wù)機關(guān)及稽查部門認(rèn)定本辦法第六條至第八條所列稅收失信行為的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)機關(guān)作出的已生效、且在法定期間內(nèi)當(dāng)事人沒有申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，或者稅務(wù)機關(guān)依法作出的其他認(rèn)定文書，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判最終確定效力的文書。

第十一條 稅務(wù)代理人違反國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章，造成納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)生本辦法第六條至第八條規(guī)定的稅收失信行為的，可以認(rèn)定稅務(wù)代理人與納稅人、扣繳義務(wù)人為同等程度稅收失信行為。

第十二條 稅收失信行為每半年認(rèn)定一次。

第十三條 國稅局、地稅局和財政局對稅收失信行為信息定期進行信息交換，實現(xiàn)共享查詢。

第十四條 對稅收失信的灰名單、黃名單、黑名單，稅務(wù)機關(guān)在每半年終了后30日內(nèi)，依托辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)網(wǎng)、稅務(wù)機關(guān)外網(wǎng)、政府平臺、電臺、電視臺、報紙等新聞媒體及社會公共場所進行公示。

第十五條 灰名單的公示期為自公布之日起1年。黃名單的公示期為自公布之日起18個月。黑名單的公示期為自公布之日起2年。

第四章 聯(lián)合懲戒

第十六條 對列入灰名單的稅收一般失信行為納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）對稅收一般失信行為，稅務(wù)部門責(zé)令其停止失信行為并進行整改；

（二）參照納稅信用級別C級進行稅收管理；

（三）稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人代理的涉稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)暫停受理（暫停時間不超過六個月）；

（四）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務(wù),辦理相關(guān)涉稅事項時，身份驗證后，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（五）各級人民政府及其行政部門、社會組織開展評優(yōu)、評先活動，征求稅務(wù)機關(guān)意見的，稅務(wù)機關(guān)對稅收一般失信行為作出說明；

（六）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務(wù)機關(guān)在“誠信審查”方面，對其稅收一般失信行為作出說明；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十七條 對列入黃名單的稅收較重失信行為納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）視情節(jié)輕重，分別參照納稅信用級別C級或D級進行稅收管理；

（二）對稅收較重失信行為負(fù)有直接責(zé)任的財務(wù)人員、辦稅人員，由稅務(wù)機關(guān)通報同級財政部門，予以加強培訓(xùn)教育；

（三）稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人代理的涉稅服務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不予受理；

（四）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務(wù),辦理相關(guān)涉稅事項時，身份驗證后，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（五）有稅收較重失信記錄的相關(guān)責(zé)任人，持有律師、稅務(wù)師、注冊會計師等資質(zhì)的，由稅務(wù)機關(guān)通報并提請有關(guān)部門按規(guī)定進行懲戒；

（六）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務(wù)機關(guān)在“誠信審查”方面，對其稅收較重失信行為作出說明；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十八條 對列入黑名單的稅收嚴(yán)重失信行為納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人，可以采取以下方式予以懲戒：

（一）納稅信用級別直接判為D級，適用相應(yīng)D級納稅人的管理措施；

（二）對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定通知出入境管理機關(guān)阻止其出境；

（三）欠繳稅款的納稅人發(fā)生房產(chǎn)、土地、設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的購置、處置、租賃業(yè)務(wù),辦理相關(guān)涉稅事項時，身份驗證后，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施；

（四）財政部門在先進會計工作者評選、會計職稱考試、高端會計人才選拔等資格審查過程中，對其實行“一票否決制”；稅務(wù)機關(guān)將聘用嚴(yán)重失信辦稅人員的單位的信用等級判定為C級；

（五）對失信注冊執(zhí)業(yè)人員或單位等實施市場和行業(yè)禁入；

（六）支持行業(yè)協(xié)會商會對失信會員實行警告、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)、不予接納、勸退等懲戒措施；

（七）在換屆選舉對人大代表、政協(xié)委員、共青團婦聯(lián)的候選人進行資格考察時，稅務(wù)機關(guān)在“誠信審查”方面出具否定意見，提請撤銷、終止其候選人資格；

（八）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他懲戒方式。

第十九條 發(fā)生稅收失信行為被公示及實施聯(lián)合懲戒后符合下列情形之一的，經(jīng)市國稅局、市地稅局核實確認(rèn)后，將相關(guān)信息停止公布并從公告欄中撤出，停止對其采取的聯(lián)合懲戒措施：

（一）公示期屆滿的（未履行納稅義務(wù)的除外）；

（二）失信行為停止并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的；

（三）經(jīng)核實信息有誤的；

（四）其他可以撤出公示和停止懲戒的情形。

第五章 附則

第二十條 本辦法第十一條所指稅收失信行為的認(rèn)定，以本辦法施行后依法作出的文書為依據(jù)。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)對依法征收的基金（費）方面發(fā)生的失信行為管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十二條 本辦法所稱“稅款數(shù)額”的計算，既包括屬于國稅機關(guān)征管范圍的各稅種，也包括屬于地稅機關(guān)征管范圍的各稅種、基金（費）。

第二十三條 被認(rèn)定存在本辦法所稱稅收失信行為的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人，稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)扣減其信用積分。具體扣減標(biāo)準(zhǔn)另行規(guī)定。

第二十四條 本辦法“以上”均含本數(shù)，“以下”不含本數(shù)。

第二十五條 本辦法自2018年5月1日起施行。

附：解讀

關(guān)于《石家莊市國家稅務(wù)局石家莊市地方稅務(wù)局石家莊市財政局關(guān)于發(fā)布〈石家莊市稅收失信行為管理辦法（試行）〉的公告》的解讀

一、公告制定的背景

誠信是社會的通行證，法治是國家的座右銘。誠信，作為一種道德層面的約束，與法律相伴相生，雙輪驅(qū)動社會發(fā)展前行。在大力倡導(dǎo)全面依法治國的今天，社會信用體系的建設(shè)顯得尤為迫切。為配合國務(wù)院發(fā)布的《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020）》的實施，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（即稅收“黑名單”制度），旨在通過建立守信激勵和失信懲戒的稅收信用管理機制，打造稅務(wù)領(lǐng)域信用體系建設(shè)的升級版。誠信納稅者將登上“光榮榜”，而稅收違法者將進入“黑名單”。

二、公告制定的目的和意義

為落實《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號），完善我市稅收領(lǐng)域的信用管理，推進實施納稅信用積分制度，構(gòu)建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體誠信自律和自我發(fā)展，推進依法治稅，特制定本公告。

三、執(zhí)行口徑

（一）灰名單、黃名單、黑名單的設(shè)定

根據(jù)《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》、《納稅信用管理辦法（試行）》等相關(guān)制度規(guī)定，按照情節(jié)嚴(yán)重程度的不同，將稅收失信行為從低到高劃分為一般失信行為、較重失信行為和嚴(yán)重失信行為，相應(yīng)列入“灰名單”“黃名單”和“黑名單”。

（二）公示期的設(shè)定

《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（即稅收“黑名單”制度）將黑名單的公示期設(shè)定為自公布之日起2年。以此為依據(jù)，我們對較黑名單情節(jié)為輕的黃名單和灰名單的公示期相應(yīng)進行了合理設(shè)定，黃名單的公示期設(shè)定為自公布之日起18個月，灰名單的公示期設(shè)定為自公布之日起1年。

四、適用對象

本公告適用于石家莊市行政區(qū)域范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人及相關(guān)責(zé)任人。

五、頒布及執(zhí)行時間

本公告2018年3月28日頒布，自2018年5月1日起施行。

石家莊市國家稅務(wù)局

石家莊市地方稅務(wù)局

石家莊市財政局

2018年3月28日