北京市地方稅務(wù)局 北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布《北京市水資源稅征收管理辦法[試行]》的公告

現(xiàn)將北京市地方稅務(wù)局、北京市水務(wù)局制定的《北京市水資源稅征收管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2017年12月1日起實(shí)施。

特此公告。

北京市地方稅務(wù)局

北京市水務(wù)局

2018年3月26日

北京市水資源稅征收管理辦法(試行)

第一條為規(guī)范水資源稅的征收管理，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅[2017]80號(hào))、《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》(京政發(fā)[2017]36號(hào))相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門應(yīng)按照“稅務(wù)征管、水務(wù)核量、自主申報(bào)、信息共享”原則共同做好水資源稅征收管理工作。

第三條除本辦法第四條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

第四條下列情形，不繳納水資源稅：

(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

(三)國(guó)家及市級(jí)水行政主管部門為配置或者調(diào)度水資源取水的；

(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用(排)水的；

(五)為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第五條水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水單位計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量。

火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按照實(shí)際取用水量和非居民水資源稅適用稅額征收水資源稅。

第六條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

第七條水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第八條納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

對(duì)于城鎮(zhèn)公共供水單位，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地是指其機(jī)構(gòu)注冊(cè)所在地；除城鎮(zhèn)公共供水單位外的其他單位，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地是指其取水口所在地。

城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

第九條水資源稅按季征收。對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。農(nóng)村人口生活集中式飲水工程暫按年一次性征收。

第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅期滿或納稅義務(wù)發(fā)生之日起5日內(nèi)向水行政主管部門申報(bào)取用水量或發(fā)電量并申請(qǐng)核定。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)對(duì)納稅人申報(bào)的取用水量或發(fā)電量進(jìn)行核定，并向納稅人下發(fā)《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

第十二條納稅人應(yīng)當(dāng)按月向水行政主管部門填報(bào)實(shí)際取用水量或發(fā)電量。

對(duì)具備遠(yuǎn)程傳輸填報(bào)實(shí)際取用水量條件的，水行政主管部門按遠(yuǎn)程傳輸信息數(shù)據(jù)進(jìn)行核定水量；對(duì)不具備遠(yuǎn)程傳輸條件或因客觀原因無法提供實(shí)際取用水量的，水行政主管部門可以參考?xì)v史平均取用水量進(jìn)行核定。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照最大取水(排水)能力核定取用水量或參考?xì)v史平均水量核定取用水量。

第十三條納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)水行政主管部門核定的取用水量或者發(fā)電量征收水資源稅。

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)可按實(shí)際售水量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅，并按照水資源稅不同適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，提供取用水明細(xì)。

納稅人為自建設(shè)施供水單位和個(gè)人的，且供水范圍內(nèi)存在居民和非居民用水、公共和公益性服務(wù)范圍用水、特種行業(yè)用水的，應(yīng)當(dāng)在取水端分類安裝計(jì)量水表，并按照分類計(jì)量的水量向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在取水端不能實(shí)現(xiàn)分類計(jì)量取水的，應(yīng)當(dāng)在用水端分類計(jì)量用水量情況。申報(bào)及核定水量時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)我市上一年度城市公共供水管網(wǎng)漏損率折算漏損水量，并將漏損水量納入總?cè)∷?。取用水端均未?shí)現(xiàn)分類計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)從高征收。

第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)在每年12月31日前按照規(guī)定向水行政主管部門申報(bào)下一年度取用水量計(jì)劃。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在每年1月31日前下達(dá)納稅人年度計(jì)劃(定額)取用水量。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃取用水量、相關(guān)行業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)和服務(wù)的用水定額取用水，水行政主管部門每?jī)蓚€(gè)月對(duì)用水單位進(jìn)行一次考核。

第十五條對(duì)于納稅人累計(jì)取用水量超過水行政主管部門規(guī)定的計(jì)劃(定額)取用水量的，按照下列標(biāo)準(zhǔn)加征水資源稅：

(一)對(duì)取用水量超過計(jì)劃(定額)百分之二十(含)以下的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2倍標(biāo)準(zhǔn)加征；

(二)對(duì)取用水量超過計(jì)劃(定額)百分之二十至百分之四十(含)的，超過部分按照水資源稅適用稅額的2.5倍標(biāo)準(zhǔn)加征；

(三)對(duì)取用水量超過計(jì)劃(定額)百分之四十以上的，超過部分按照水資源稅適用稅額的3倍標(biāo)準(zhǔn)加征。

納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納依法應(yīng)當(dāng)加征的水資源稅；納稅人未申報(bào)繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)水行政主管部門核定的相關(guān)信息，依法進(jìn)行征收管理。

第十六條納稅人在首次辦理納稅申報(bào)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人進(jìn)行水資源稅信息采集和稅(費(fèi))種認(rèn)定，納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供取水許可證、年度計(jì)劃(定額)取用水量等相關(guān)資料，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。

第十七條納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。取水許可證已到期的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到水行政主管部門辦理取水許可證延期手續(xù)。

納稅人取得取水許可證或取水許可證信息變更后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交取水許可證等相關(guān)資料，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)將稅源登記信息錄入征管系統(tǒng)。

納稅人因歷史客觀原因未辦理取水許可證，且暫不具備申領(lǐng)許可證條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到水行政主管部門申請(qǐng)臨時(shí)用水戶編號(hào)，并持水行政主管部門批準(zhǔn)的臨時(shí)用水戶編號(hào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅源信息采集，申報(bào)繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)在獲得年度計(jì)劃(定額)取用水量或調(diào)整計(jì)劃(定額)取用水量后15日內(nèi)持水行政主管部門批準(zhǔn)的計(jì)劃(定額)取用水量報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，填報(bào)《水資源稅稅源信息采集表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)將年度計(jì)劃(定額)取用水量錄入征管系統(tǒng)。

第十八條水資源稅納稅申報(bào)方式分為網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。納稅人按照行業(yè)或類別進(jìn)行納稅申報(bào)，分別填報(bào)《水資源稅納稅申報(bào)表A》或《水資源稅納稅申報(bào)表B》。對(duì)具有減免稅性質(zhì)代碼的水資源稅減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)填報(bào)《水資源稅納稅申報(bào)表附表》。

納稅人在辦理上門申報(bào)手續(xù)時(shí)，除提交上述納稅申報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》。

第十九條納稅人已依法向水行政主管部門申報(bào)取用水量或發(fā)電量，但在納稅申報(bào)期內(nèi)未取得水行政主管部門發(fā)放的《北京市水資源稅納稅人取用水量核定書》的，以及在納稅申報(bào)期內(nèi)對(duì)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量有異議的，應(yīng)在該納稅申報(bào)期內(nèi)暫按照上期實(shí)際繳納的稅額申報(bào)納稅，并在下一個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)按照水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量或發(fā)電量進(jìn)行調(diào)整。

第二十條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅[2017]80號(hào))和《北京市人民政府關(guān)于印發(fā)的通知》(京政發(fā)[2017]36號(hào))有關(guān)規(guī)定征收管理水資源稅。

第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門應(yīng)當(dāng)建立協(xié)作征稅機(jī)制。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收水資源稅，履行組織稅款入庫(kù)、涉稅信息比對(duì)、納稅服務(wù)等職責(zé)。

水行政主管部門依法加強(qiáng)取水許可、計(jì)劃用水管理，履行用水指標(biāo)下達(dá)、取用水核定水量信息傳遞等職責(zé)。

第二十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)水資源稅征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，逐步建立健全信息共享平臺(tái)。

水行政主管部門應(yīng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、用水指標(biāo)、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃或超定額累進(jìn)加價(jià)水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十三條未經(jīng)水行政主管部門批準(zhǔn)擅自取用水的單位或個(gè)人，水行政主管部門按照《中華人民共和國(guó)水法》等法律法規(guī)進(jìn)行處罰并核定取用水量；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及水資源稅相關(guān)政策規(guī)定處理。

第二十四條水資源稅開征后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。

第二十五條本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。

相關(guān)附件：

1.關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局 北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布 北京市水資源稅征收管理辦法（試行） 的公告》的政策解讀

2.北京市水資源稅納稅人取用水量核定書

3.水資源稅稅源信息采集表

4.水資源稅納稅申報(bào)表A

5.水資源稅納稅申報(bào)表B

6.水資源稅納稅申報(bào)表附表

附件

關(guān)于《北京市地方稅務(wù)局北京市水務(wù)局關(guān)于發(fā)布的公告》的政策解讀

一、水資源稅的制定背景及依據(jù)是什么？

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，2017年11月24日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《水資源稅實(shí)施辦法》），明確自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。按照改革試點(diǎn)要求，12月19日北京市人民政府印發(fā)了《北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（京政發(fā)〔2017〕36號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《北京市水資源稅實(shí)施辦法》）。

為了進(jìn)一步加強(qiáng)我市水資源稅征收管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)水法》、《水資源稅實(shí)施辦法》和《北京市水資源稅實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，北京市地方稅務(wù)局與北京市水務(wù)局聯(lián)合制定《北京市水資源稅征收管理辦法（試行）》，對(duì)具體征收管理規(guī)定予以明確。

二、水資源稅的征管模式是什么？

稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門按照“稅務(wù)征管、水務(wù)核量、自主申報(bào)、信息共享”的原則共同做好水資源稅征收管理工作。即：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理；水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報(bào)；稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立水資源稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換征稅和取用水信息資料。

三、水資源稅的納稅人有哪些？

除規(guī)定的不征水資源稅情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

四、水資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

五、水資源稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？

納稅人向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。對(duì)于城鎮(zhèn)公共供水單位，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地是指其機(jī)構(gòu)注冊(cè)所在地；除城鎮(zhèn)公共供水單位外的其他單位，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地是指其取水口所在地。城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

六、本公告的實(shí)施時(shí)間是如何規(guī)定的？

本公告自2017年12月1日起實(shí)施，與《水資源稅實(shí)施辦法》和《北京市水資源稅實(shí)施辦法》的實(shí)施時(shí)間一致。