各區(qū)人民政府，市政府各委、辦、局，各市屬機(jī)構(gòu)：

按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，本市自2017年12月1日起實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)。為切實(shí)做好試點(diǎn)工作，確保穩(wěn)妥有序推進(jìn)，本市制定了《北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

北京市人民政府

2017年12月19日

北京市水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條 為加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開(kāi)發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2017〕80號(hào)），結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 除本辦法第三條規(guī)定的情形外，本市行政區(qū)域內(nèi)其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

從事城鎮(zhèn)公共供水的單位，為水資源稅納稅人。從事自建設(shè)施供水的，納稅人為自建設(shè)施供水單位和個(gè)人。

城鎮(zhèn)公共供水是指城鎮(zhèn)自來(lái)水供水單位通過(guò)公共供水管道及其附屬設(shè)施向單位和居民提供生活、生產(chǎn)和其他各項(xiàng)建設(shè)用水。

自建設(shè)施供水是指以自行建設(shè)的地下水取水設(shè)施、供水管道及其附屬設(shè)施向本單位或者附帶向周邊單位、城鎮(zhèn)居民提供生活、生產(chǎn)用水和其他各項(xiàng)建設(shè)用水。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條 下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）國(guó)家及市級(jí)水行政主管部門(mén)為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第四條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

對(duì)地?zé)?、礦泉水按礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，不征收水資源稅。

第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水單位計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量。

第六條 適用稅額按照地表水、地下水、城鎮(zhèn)公共供水、其它用水分類確定。

各類用水具體適用稅額詳見(jiàn)《北京市水資源稅適用稅額表》。

第七條 部分提供公共、公益性服務(wù)的非居民用水，執(zhí)行居民水資源稅適用稅額。具體范圍包括：學(xué)校教學(xué)和學(xué)生生活用水；開(kāi)展老年人、殘疾人、孤殘兒童養(yǎng)護(hù)、托管、康復(fù)服務(wù)的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)用水；社區(qū)居委會(huì)公益性服務(wù)設(shè)施用水；政府扶持的便民浴池用水；園林綠化、環(huán)衛(wèi)部門(mén)管理的非營(yíng)業(yè)性公園、公廁、垃圾樓用水，以及園林綠化、環(huán)衛(wèi)部門(mén)綠化、灑水作業(yè)用水。學(xué)校以教育部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn)；社會(huì)福利機(jī)構(gòu)和社區(qū)居委會(huì)公益性服務(wù)設(shè)施以民政部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn)；便民浴池以商務(wù)部門(mén)會(huì)同水行政主管部門(mén)按相關(guān)規(guī)定認(rèn)定為準(zhǔn)。

自建設(shè)施公共供水單位由市水行政主管部門(mén)認(rèn)定。認(rèn)定為自建設(shè)施公共供水的，執(zhí)行城鎮(zhèn)公共供水水資源稅適用稅額。

第八條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫(kù)）等水源取水，并對(duì)機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。

第九條 火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，按照實(shí)際取用水量和非居民水資源稅適用稅額征收水資源稅。

火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫(kù)）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對(duì)機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

第十條 疏干排水按照排水量計(jì)征。地源熱泵按照取水量計(jì)征。對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

地源熱泵是指利用水泵抽取地下水，進(jìn)行熱能交換后再通過(guò)回灌井返回地下的活動(dòng)。

第十一條 對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、高檔洗浴場(chǎng)所、純凈水業(yè)、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

高檔洗浴場(chǎng)所，是指商務(wù)部門(mén)公布的大眾便民浴池以外的洗浴場(chǎng)所。

滑雪場(chǎng)定額內(nèi)用水按非居民水資源稅適用稅額執(zhí)行,超定額用水按特種行業(yè)水資源稅適用稅額執(zhí)行。

第十二條 納稅人超過(guò)水行政主管部門(mén)規(guī)定的計(jì)劃（定額）取用水量，對(duì)超出規(guī)定計(jì)劃（定額）20%（含）以下、20%至40%（含）、40%以上的部分，分別按照水資源稅適用稅額的2倍、2.5倍、3倍標(biāo)準(zhǔn)加征。

第十三條 對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，從低確定稅額。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額按照市水行政主管部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十四條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（五）用于2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)場(chǎng)館（場(chǎng)地）建設(shè)以及試運(yùn)營(yíng)、測(cè)試賽和賽事期間的取用水，免征水資源稅；

（六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十五條 水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。具體征收管理辦法由市地稅局、市水務(wù)局聯(lián)合制定。

第十六條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第十七條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。城鎮(zhèn)公共供水單位之間發(fā)生轉(zhuǎn)售水行為的，由最終供水單位繳納水資源稅。

第十九條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機(jī)制。

水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。

城鎮(zhèn)公共供水單位應(yīng)當(dāng)按照納稅期限向水行政主管部門(mén)報(bào)送各類用水明細(xì)情況，并逐步實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

納稅人申報(bào)納稅前，應(yīng)當(dāng)向水行政主管部門(mén)申請(qǐng)核定實(shí)際取用水量。水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)予以核定，并向納稅人發(fā)放實(shí)際取用水量憑證。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)水行政主管部門(mén)核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門(mén)送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，按照最大取水（排水）能力核定取用水量或參考?xì)v史平均水量核定取用水量。

未經(jīng)水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)擅自取水的單位或個(gè)人，水行政主管部門(mén)按照《中華人民共和國(guó)水法》進(jìn)行處理處罰并核定取水量；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)水行政主管部門(mén)核定的取水量追繳稅款。

第二十一條 開(kāi)征水資源稅后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。

第二十二條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，按照稅費(fèi)平移原則，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水單位負(fù)擔(dān)。城鎮(zhèn)公共供水單位繳納的水資源稅，不作為增值稅計(jì)稅依據(jù)，綜合水價(jià)保持不變。供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程、自建設(shè)施供水的單位和個(gè)人繳納的水資源稅比照?qǐng)?zhí)行。

第二十三條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入分配體制保持不變，市水行政主管部門(mén)管理的取用水單位和市自來(lái)水集團(tuán)繳納的水資源稅屬市級(jí)收入，全額繳入市級(jí)庫(kù)；區(qū)級(jí)水行政主管部門(mén)管理的取用水單位（包括由市水行政主管部門(mén)頒發(fā)取水許可證并授權(quán)區(qū)管理的取用水單位）繳納的水資源稅屬區(qū)級(jí)收入，全額繳入?yún)^(qū)級(jí)庫(kù)。

第二十四條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。

第二十五條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由市財(cái)政局、市地稅局、市水務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。

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