各市、縣、區(qū)國家稅務局，平潭綜合實驗區(qū)國家稅務局：

為進一步落實“放管服”精神，便利貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)，根據《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號)等規(guī)定，省局制定了《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開專用發(fā)票業(yè)務辦理規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請遵照執(zhí)行。

福建省國家稅務局

2018年3月1日

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地申請代開增值稅專用發(fā)票業(yè)務辦理規(guī)范

一、業(yè)務概述

稅務機關對同時具備以下條件需要開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供公路或內河貨物運輸服務，申請備案或代開專用發(fā)票的，按照規(guī)定進行辦理。

(一)在境內提供公路或內河貨物運輸服務，并辦理了工商登記和稅務登記。

(二)提供公路貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內河貨物運輸服務的，取得《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

(三)在稅務登記地主管稅務機關按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

二、接收資料

(一)《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》(從事公路貨物運輸服務的納稅人備案時提供)。

(二)《中華人民共和國水路運輸經營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》(從事內河貨物運輸服務的納稅人備案時提供)。

(三)《貨物運輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報單》(以下簡稱《申報單》，見附件)。

(四)加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照(或稅務登記證或組織機構代碼證)復印件。

(五)經辦人身份證件及復印件(已進行實名信息采集的可不提供復印件)。

三、基本規(guī)范

(一)納稅人申請代開專用發(fā)票時，應按機動車號牌或船舶登記號碼分別填寫《申報單》，掛車應單獨填寫《申報單》?！渡陥髥巍分刑顚懙倪\輸工具相關信息，必須與其向主管稅務機關備案的信息一致。

(二)代開單位辦稅服務廳接收備案資料，案頭審核：資料是否齊全、填寫內容是否完整；通過征管系統(tǒng)核對納稅人是否已經備案。符合的即時受理；不符合的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。納稅人對提供材料的真實性和合法性負法律責任。

(三)納稅人申請代開專用發(fā)票時，應按照所代開專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。

(四)納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢專用發(fā)票、開具紅字專用發(fā)票、重新代開專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。

(五)納稅人應按照主管稅務機關核定的納稅期限，按期計算增值稅應納稅額，抵減其申請代開專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務機關申報繳納增值稅。

(六)主管稅務機關應按照規(guī)定對納稅人實施稅收管理。納稅人代開專用發(fā)票對應的銷售額，一并計入該納稅人月(季、年)度銷售額，作為主管稅務機關對其實施稅收管理的標準和依據。

(七)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據信息清分至主管稅務機關。主管稅務機關應加強數(shù)據比對分析，對納稅人申請代開專用發(fā)票金額明顯超出其實際運輸能力的，主管稅務機關可暫停其在非稅務登記地代開專用發(fā)票并及時約談納稅人。經約談排除疑點的，納稅人可繼續(xù)在非稅務登記地申請代開增值稅專用發(fā)票。

(八)其他未盡事項，主管稅務機關按為轄區(qū)內小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票的相關規(guī)定辦理。

附件：貨物運輸業(yè)代開專用發(fā)票繳納稅款申報單