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退稅減稅降費(fèi)政策操作指南(十)

——公共交通運(yùn)輸服務(wù)收入免征增值稅政策

一、適用對(duì)象

提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人。

二、政策內(nèi)容

自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅?!敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。

三、操作流程

(一)享受方式

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表即可享受優(yōu)惠。

(二)辦理渠道

可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。

(三)申報(bào)要求

納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳?。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次,并選擇相應(yīng)的減免稅性質(zhì)代碼。

(四)相關(guān)規(guī)定

1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中,班車(chē),是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

2.在《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

四、相關(guān)文件

(一)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))

(二)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))

五、有關(guān)問(wèn)題

(一)我公司是一家出租車(chē)企業(yè),受疫情影響,目前經(jīng)營(yíng)面臨較大困難,請(qǐng)問(wèn)2022年度國(guó)家是否有針對(duì)公共交通運(yùn)輸行業(yè)紓困發(fā)展的稅收支持政策?

答:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)11號(hào)公告)第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

(二)我公司為客戶(hù)公司提供上下班的班車(chē)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn),我公司取得的班車(chē)收入是否享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答:可以享受?!敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中,班車(chē),是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

(三)網(wǎng)約車(chē)公司通過(guò)自營(yíng)車(chē)輛和其他車(chē)輛提供客運(yùn)服務(wù),是否可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策?

答:可以享受?!敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車(chē)輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車(chē)服務(wù),屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此,網(wǎng)約車(chē)提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車(chē)服務(wù)取得的收入,可以按照11號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

(四)我公司是一家公交公司,除提供公交客運(yùn)服務(wù)外,還為客戶(hù)單位提供上下班的班車(chē)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn),我公司運(yùn)營(yíng)公交車(chē)收入和班車(chē)收入都能享受新出臺(tái)的公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策嗎?

答:可以享受?!敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍,按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù),包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。其中,班車(chē),是指按固定路線(xiàn)、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)??康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

公交客運(yùn)、班車(chē)屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。你公司提供公交客運(yùn)、班車(chē)服務(wù)取得的收入,均可以按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。

(五)我公司是一家從事出租車(chē)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸公司,可以享受公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策。最近,有客戶(hù)要求我們開(kāi)具帶稅率和稅額的增值稅電子普通發(fā)票,請(qǐng)問(wèn),我公司可以按照客戶(hù)要求開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票嗎?

答:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。

按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))的規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,可暫按取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

由于旅客運(yùn)輸增值稅電子普通發(fā)票具有抵扣功能,因此,你公司提供公共交通運(yùn)輸服務(wù),按照第11號(hào)公告規(guī)定享受免征增值稅政策的,在向客戶(hù)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)在稅率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

(六)我公司是一家公共交通集團(tuán)有限公司,最近了解到2022公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅政策,今年2月份,我們提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)已開(kāi)具了部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票,請(qǐng)問(wèn)這部分收入是否還能享受免稅?

答:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關(guān)增值稅政策的公告》(2022年第11號(hào))第三條規(guī)定,自2022年1月1日至2022年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入,免征增值稅。在本公告發(fā)布之前已征收入庫(kù)的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款,可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫(kù)。已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

因此,你公司在11號(hào)公告發(fā)布前提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的部分,可將專(zhuān)用發(fā)票追回后辦理免稅;其他未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的部分,可按規(guī)定享受免征增值稅政策。在11號(hào)公告發(fā)布之后,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定開(kāi)具和使用發(fā)票。

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