根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)[2017]101號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)[2017]103號)要求，切實減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，結(jié)合工作實際，天津市國家稅務(wù)局決定對1個規(guī)范性文件予以廢止，對2個規(guī)范性文件予以修改，現(xiàn)公告如下：

一、廢止《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第5號)。

二、對2個規(guī)范性文件部分條款予以修改

(一)對《天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號印發(fā))予以修改：

1.將第二條第(一)項修改為：

“(一)跨區(qū)域涉稅事項報驗的辦理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)[2017]103號)的相關(guān)規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。”

2.刪除第二條第(二)項。

3.將第二條第(四)項修改為：

“(三)預(yù)繳需提交的資料

納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；

2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；

3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)?！?/p>

4.將第六條第(二)項修改為：

“(二)小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票?！?/p>

(二)對《天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號印發(fā))予以修改：

1.將第二條第(一)項修改為：

“(一)跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記。”

2.刪除第二條第(二)項。

3.將第二條第(六)項修改為：

“(五)納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。”

4.將第五條第(二)項修改為：

“(二)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票?！?/p>

此外，對上述2個規(guī)范性文件中關(guān)于“區(qū)(縣)”的描述修改為“區(qū)”，且文中條文順序作出相應(yīng)調(diào)整。

三、本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行?！短旖蚴屑{稅人跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》《天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。

特此公告。

天津市國家稅務(wù)局

2018年1月19日

天津市納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

一、適用范圍

我市單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在其機(jī)構(gòu)所在地以外的本市區(qū)提供建筑服務(wù)適用本辦法。

我市其他個人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)不適用本辦法。

二、預(yù)繳管理

(一)跨區(qū)域涉稅事項報驗辦理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)[2017]103號)的相關(guān)規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗。

(二)預(yù)繳方法

納稅人預(yù)繳稅款，應(yīng)按項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》，向建筑服務(wù)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報并繳納稅款。

(三)預(yù)繳需提交的資料

納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；

2.與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件(加蓋納稅人公章)；

3.從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件(加蓋納稅人公章)。

(四)應(yīng)預(yù)繳稅款計算

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

1.適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

2.適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

(五)預(yù)繳臺賬管理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同區(qū)和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>

三、申報管理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定的計稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(一)應(yīng)納稅額的計算

1.適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=全部價款和價外費用÷(1+11%)×11%-進(jìn)項稅額

2.一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

3.小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

(二)納稅申報稅款的抵減

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

本期實際應(yīng)繳稅額=本期應(yīng)納稅額-預(yù)征繳納稅款

(三)特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，在一定時期內(nèi)計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，納稅人可向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)受理后，按規(guī)定程序上報上級國稅機(jī)關(guān)。

四、可以扣除的分包款憑證

納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

上述憑證是指：

(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。

上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。

(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在區(qū)、項目名稱的增值稅發(fā)票。

(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

五、納稅義務(wù)發(fā)生時間和期限

(一)納稅義務(wù)時間和期限

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，預(yù)繳稅款時間按照財稅[2016]36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

(二)未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

我市納稅人在本市跨區(qū)提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

六、發(fā)票開具

(一)一般納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

(三)提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地區(qū)名稱及項目名稱。

七、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號)同時廢止。

天津市納稅人跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

增值稅征收管理操作辦法(試行)

單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)在天津市跨區(qū)以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動產(chǎn)(以下簡稱出租不動產(chǎn))，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

一、適用范圍

納稅人在天津市跨區(qū)出租不動產(chǎn)，適用本辦法。

其他個人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，不適用本辦法。

納稅人提供道路通行服務(wù)不適用本辦法。

二、預(yù)繳管理

(一)跨區(qū)稅源登記

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行跨區(qū)稅源登記。

(二)預(yù)征率

納稅人預(yù)繳稅款時，應(yīng)將取得的租金收入換算成不含稅銷售額，按照適用的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預(yù)征率為3％。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，預(yù)征率為5%。

3.小規(guī)模納稅人和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，適用簡易計稅方法計稅，預(yù)征率為5%。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。

(三)預(yù)繳稅款計算

1.適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+11%)×3%

2.適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5%

3.個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(四)預(yù)繳期限和地點

納稅人應(yīng)在取得租金的次月(季度)納稅申報期，向不動產(chǎn)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

(五)納稅人預(yù)繳稅款應(yīng)提供資料

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，應(yīng)填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

三、申報管理

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，應(yīng)按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)規(guī)定的計稅方法，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。

(一)應(yīng)納稅額的計算方法

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人出租不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

3.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

4.個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

(二)納稅申報稅款的抵減

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。

(三)特定情形下暫停預(yù)繳稅款的規(guī)定

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，在一定時期內(nèi)計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，可向機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)申請在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅，機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)受理后按規(guī)定程序上報上級國稅機(jī)關(guān)。

四、未按規(guī)定期限預(yù)繳的處理

納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

五、發(fā)票開具

(一)一般納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，適用一般計稅或簡易計稅方法的，可自行開具增值稅發(fā)票。

(二)小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

(三)納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)自行開具或者國稅機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

(四)納稅人向其他個人跨區(qū)出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

六、其他

本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)〉的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號)同時廢止。

關(guān)于《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于廢止和修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》的政策解讀

2018年01月23日 天津市國家稅務(wù)局

一、公告背景

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項報驗管理制度的通知》(稅總發(fā)〔2017〕103號)要求，為切實減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，提高稅收征管效率，結(jié)合工作實際，天津市國家稅務(wù)局對1個規(guī)范性文件予以廢止，對2個規(guī)范性文件予以修改。

二、公告主要內(nèi)容

(一)因公告內(nèi)容與現(xiàn)行政策不符，決定廢止《天津市國家稅務(wù)局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第5號)，納稅人減并申報事項按照國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)對《天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供建筑服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第8號印發(fā))和《天津市納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》(天津市國家稅務(wù)局公告2016年第9號印發(fā))進(jìn)行了修改。一是明確了跨區(qū)域涉稅事項報驗管理的辦理要求，我市納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)按照稅總發(fā)〔2017〕103文件的相關(guān)規(guī)定辦理跨區(qū)域涉稅事項報驗管理。二是簡化預(yù)繳需提供的資料。我市納稅人跨區(qū)提供建筑服務(wù)、跨區(qū)提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的，在向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時需報送資料進(jìn)行了簡化，取消了對提供資料原件的要求。對納稅人跨區(qū)出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅的，僅需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》即可。

三、 公告執(zhí)行時間

本公告自發(fā)布之日起執(zhí)行。