根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(2016年第77號(hào))的相關(guān)規(guī)定，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《印花稅管理實(shí)施辦法(試行)》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

黑龍江省地方稅務(wù)局

2017年6月22日

印花稅管理實(shí)施辦法(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《條例》)及其施行細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(2016年第77號(hào))的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第四條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)部門協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)信息管稅。

第二章 稅源管理

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱《登記簿》)，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、件數(shù)、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額等，具體樣式詳見附件。納稅人可登錄黑龍江省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，在“辦稅服務(wù)—資料下載—表格下載—其他”欄目中自行下載使用，網(wǎng)址：。

應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。

第三章 稅款征收

第七條 納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱“貼花”)。

第八條 一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記的方式代替貼花。

第九條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

匯總申報(bào)繳納的期限為一個(gè)月，于次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第十條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

第十一條 印花稅納稅人有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定印花稅應(yīng)納稅額：

(一)未按規(guī)定建立《登記簿》的；

(二)按規(guī)定建立《登記簿》，但未如實(shí)登記或未完整保存應(yīng)稅憑證的；

(三)拒不提供應(yīng)稅憑證，或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無正當(dāng)理由的。

第十二條 對(duì)符合本辦法第十一條規(guī)定條件的納稅人，由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷售(營(yíng)業(yè))收入、采購成本或費(fèi)用等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，核定納稅人應(yīng)納印花稅稅額。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納印花稅稅額=銷售(營(yíng)業(yè))收入(采購成本、費(fèi)用等)×核定比例×適用稅率

第十三條 核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)和核定比例：

(一)購銷合同

1. 工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購金額的30%—90%和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的50%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

2. 商業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購金額的60%—100%和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的20%—50%和適用稅率計(jì)算繳納。

3. 其他類型企業(yè)：按采購金額或銷售收入的20%—80%和適用稅率計(jì)算繳納。

(二)加工承攬合同

按加工、承攬金額的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(三)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

按收取或支付費(fèi)用的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(四)建筑安裝工程承包合同

按承包金額的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(五)財(cái)產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(六)貨物運(yùn)輸合同

按運(yùn)輸收入、費(fèi)用的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(七)倉儲(chǔ)保管合同

按倉儲(chǔ)保管收入、費(fèi)用的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(八)借款合同

按借款(不包括銀行同業(yè)拆借)金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(九)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(十)技術(shù)合同

按技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等收入或成本費(fèi)用金額的80%—100%和適用稅率計(jì)算繳納。

(十一)土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售合同

按土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售的收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

第十四條 各市(地)地方稅務(wù)局應(yīng)分類別對(duì)納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、測(cè)算，評(píng)估各類應(yīng)稅憑證印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，在上述幅度范圍內(nèi)確定本地區(qū)各類應(yīng)納稅憑證的具體核定比例，公告施行，并報(bào)省地方稅務(wù)局備案。

第十五條 對(duì)實(shí)行印花稅核定征收的納稅人已按其他有關(guān)規(guī)定繳納(代征)的印花稅款，納稅人應(yīng)主動(dòng)出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)無誤后，可從當(dāng)期同類應(yīng)稅憑證應(yīng)繳印花稅款中抵扣，當(dāng)期不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第十六條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，書立、領(lǐng)受未核定征收印花稅應(yīng)稅憑證的，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

第十七條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管地稅機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

第十八條 納稅人對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管地稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。

第十九條 主管地稅機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，并注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)、核定比例和稅款繳納期限。

第二十條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評(píng)估方法或模型，據(jù)此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。

第二十一條 地稅機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強(qiáng)源泉控管，又方便納稅人的原則，可委托銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門，代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

第二十二條 地稅機(jī)關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。

第四章 減免稅和退稅管理

第二十三條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

第二十四條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

(一)納稅人減免稅備案登記表；

(二)《登記簿》復(fù)印件；

(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

第二十五條 印花稅減免稅備案管理的其他事項(xiàng)，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》(2017年第2號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理

第二十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體要求，以及黑龍江省地方稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求開展印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，探索建立適合本地區(qū)的印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)印花稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

第二十八條 地稅機(jī)關(guān)通過將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)(報(bào)告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對(duì)，分析查找印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)；

(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十九條 地稅機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

第六章 附 則

第三十條 各市(地)地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十一條 本辦法自2017年9月1日起施行?！逗邶埥〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)〈印花稅核定征收管理辦法〉的通知》(黑地稅發(fā)[2008]47號(hào))、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅計(jì)稅依據(jù)核定比例問題的批復(fù)》(黑地稅函[2008]169號(hào))同時(shí)廢止。