為加強和規(guī)范我區(qū)企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局、寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了《寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行。

特此公告。

附件：企業(yè)所得稅核定征收鑒定表.doc

寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局

寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局

2017年11月30日

寧夏回族自治區(qū)企業(yè)所得稅核定征收管理實施辦法（試行）

第一條為了加強企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國家稅款及時足額入庫，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2008〕30號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第27號）等規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條本實施辦法適用于寧夏回族自治區(qū)境內(nèi)居民企業(yè)納稅人。

第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第四條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。

具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

第五條納稅人具有下列情形之一的，不得核定征收企業(yè)所得稅：

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)和第二十八條規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；

（六）專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)采取下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（二）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采取前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。

第七條采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

第八條實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重最大的項目。

第九條應(yīng)稅所得率按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)幅度確定：

行業(yè)

年收入總額（萬元）

應(yīng)稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

300以下

3-4

300-1000

5-7

1000以上

8-10

制造業(yè)

500以下

5-6

500-2000

7-11

2000以上

12-15

批發(fā)和零售

貿(mào)易業(yè)

300以下

4-5

300-1000

6-10

1000以上

11-15

交通運輸業(yè)

200以下

7-8

200-3000

9-11

3000以上

12-15

建筑業(yè)

2000以下

8-10

2000-6000

11-15

6000以上

16-20

飲食業(yè)

150以下

8-10

150-1000

11-20

1000以上

21-25

娛樂業(yè)

100以下

15-20

100-500

21-25

500以上

26-30

其他行業(yè)

500以下

10-15

500-3000

16-18

3000以上

19-30

表中所稱“以下”，均含本數(shù)。所稱“以上”，均不含本數(shù)。

第十條納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實完畢后應(yīng)及時調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

第十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（見附件），及時完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個工作日內(nèi)，填好該表并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！镀髽I(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣(區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實，提出鑒定意見，并報縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

第十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

第十三條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過辦稅服務(wù)廳電子屏幕公布或在公告欄進(jìn)行張貼的方式分類逐戶公示核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率，主動接受納稅人及社會各界的監(jiān)督。

納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率有異議的，應(yīng)當(dāng)提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實認(rèn)定后調(diào)整有異議的事項。

第十四條納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）實行核定應(yīng)稅所得率方式征收的納稅人，按季預(yù)繳，年終匯算清繳。

（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

（三）企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，按照當(dāng)年實際發(fā)生的收入總額和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率計算征稅，若主營項目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目（業(yè)務(wù)）重新確定的應(yīng)稅所得率計算征稅。

（四）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十五條納稅人實行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報納稅：

（一）實行核定應(yīng)納所得稅額方式征收的納稅人，按季征收。

（二）在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按季分期預(yù)繳。

（三）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余季度均分，以此確定以后各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

（四）納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

第十六條各級國、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期召開聯(lián)席會議，明確和細(xì)化協(xié)同開展企業(yè)所得稅核定征收工作任務(wù)，建立長期合作機(jī)制。充分依托金稅三期稅收管理系統(tǒng)等信息化手段，確保生產(chǎn)經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍基本相同的納稅人，核定的應(yīng)稅所得率、應(yīng)納所得稅額基本一致。

第十七條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍，不得對賬務(wù)健全企業(yè)采取核定征收。

第十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。

第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，合理確定年度檢查面，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結(jié)合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負(fù)。

第二十條對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十一條本實施辦法自2018年1月1日起施行?！秾幭幕刈遄灾螀^(qū)國家稅務(wù)局寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收實施辦法的公告》（寧夏回族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告2016年第1號）同時廢止。