為加強(qiáng)增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實(shí)保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利，根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、在適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請(qǐng)辦理免征增值稅備案(審批)手續(xù)期間，發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)已向購買方開具了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票全部追回后方可申請(qǐng)辦理溯及適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日的備案手續(xù)，已繳稅款可申請(qǐng)退庫或抵減以后月份應(yīng)納稅款。凡無法全部追回的，一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。

二、納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅備案手續(xù)后，不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅。凡開具專用發(fā)票且無法追回的，自開具首份專用發(fā)票所屬月份起對(duì)全部應(yīng)稅行為一律按照適用稅率征收增值稅，不予免稅。無論是否追回專用發(fā)票，均按“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”行為根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條予以處理。

三、追回專用發(fā)票的具體情形包括：

(一)收回全部聯(lián)次，符合作廢條件的專用發(fā)票，同時(shí)作廢紙質(zhì)和電子信息；

(二)無法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和專用發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符，購買方將全部聯(lián)次退還銷售方的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；

(三)尚未交付或購買方拒收的專用發(fā)票，由銷售方按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；

(四)不符合作廢條件的專用發(fā)票，由購買方按規(guī)定申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票。

四、納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

五、本公告自發(fā)布之日起施行?！陡＝ㄊ叶悇?wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng)的公告》(福建省國家稅務(wù)局公告2014年第3號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局

2018年6月15日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng)的公告》的政策解讀

一、公告出臺(tái)背景意義

《公告》有利于貫徹落實(shí)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，加強(qiáng)增值稅稅收優(yōu)惠管理，切實(shí)保障納稅人適用免征增值稅規(guī)定的權(quán)利。

二、公告主要內(nèi)容

（一）明確了適用免征增值稅規(guī)定執(zhí)行起始之日至申請(qǐng)辦理免征增值稅備案（審批）手續(xù)期間，納稅人發(fā)生適用免征增值稅規(guī)定的銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）溯及適用免征增值稅規(guī)定的辦理流程。

（二）明確了納稅人不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分應(yīng)稅行為放棄免稅。

（三）明確了追回專用發(fā)票的具體情形。

（四）明確了納稅人適用免征增值稅規(guī)定時(shí)開具發(fā)票的類型。